“有限责任公司”与“合伙企业”，纳税有何差异！

　   张三与李四投资设立了智慧培训公司，张三占股51%，李四占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司，2018年实现利润总额200万元，2019年张三与李四计划将实现的盈利部分进行分配，如何纳税？一品财税是一品威客网旗下财税频道，主要为来自全国各地的线上威客团队、创业者等提供包括公司注册、代理记账、商标注册、版权登记、创客空间等在内的一站式服务。作为中小企业财税专家，一品财税服务客户超10000家。一品财税，有专业会计对现金和银行日常和业务资金流动管理，有着丰富的经验。为创业提供一站式服务。

　　一、政策依据

　　根据《企业所得法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　根据财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定：

　　个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条、第三条规定：

　　合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；

　　合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

　　二、节税解析

　　通过对以上案例及政策的分析，有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税，股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时，还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。

　　即：

　　智慧公司应纳企业所得税=200*25%=50万元；

　　智慧公司税后净利=200-50=150万元；

　　税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元；

　　张三和李四合计纳税80万元，税后收益120万元。

　　假设：

　　张三与李四注册的公司类型不是有限责任公司，而是合伙企业，那么，纳税有何区别呢？

　　通过对以上政策的分析，对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对经营所得，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。

　　即：

　　张三应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

　　李四应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

　　张三和李四合计纳税56.9万元，税收后收益143.1万元

　　通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析。

　　我们不难发现，有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人个人纳税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。